第4章企业所得税.ppt

第四章 企业所得税 第节 概述纳税人、征税对象与税率、税收优惠与征收管理 第二节 应纳税所得额的确定 第三节 应纳税额的计算第节 企业所得税概述 、企业所得税定义 对企业在定期间内的纯所得额或总所得额征收和种直接税。不包括个人独资企业、以自然人为合伙人的合伙企业。 二、纳税人、征税对象和 税率 纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织统称为企业,但不包括个人独资企业和以自然人为合伙人的合伙企业。 分为居民企业和非居民企业居民企业:依法在中国境内成立或依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业组织实际管理机构:对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实性全面管理和控制的机构。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。即与机构、场所相关的境内外所得 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的境外所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 非居民企业,是指依照外国地区法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。所得来源怎么确定 所得取得场所的确定原则: 1、销售货物所得,按交易发生地确定; 2、提供劳务所得,按劳务发生地确定; 3、转让财产所得,如果是不动产按不动产所在地确定,动产转让所得按转让动产的企业或机构场所所在地确定,权益性投资转让所得按被投资方所在地确定。 4、股 息、红利等权益性所得,按分配所得的企业所在地确定。 5、利息、租金、特许权使用费等所得,按负担、支付所得的企业或者机构、场所的所在地确定,或按负担、支付所得的个人的住所所在地确定。 6、其它所得,由国务院财政、税务主管部门确定。