税法图表.doc

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资源描述
流转税图表
增值税
消费税
营业税
征税对象(范围、税目)
1. 销售货物(增值额)
2. 加工、修理修配劳务
3. 进口货物
1.生产、委托加工和进口应税的消费品(销售额、销售数量)
2.税目: 烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车
1.除增值税劳务以外的劳务(营业额)
2.转让无形资产
3.销售不动产
税目:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产.
纳税人
1. 一般纳税人
2. 小规模纳税人
(1)生产、劳务或以其为主:100万以下
(2)批发、零售:180万以下
上述生产、委托加工和进口消费品的单位和个人
上述活动的单位和个人
税率
1.基本:17%
2.低:13%(粮油、水气、书报、农、其他)
3.零:出口货物
4.征收率:6%(小规模纳税人)
1.从价定率(3-45%)
2.从量定额
3%;5%;5%-20%
税额计算
1.一般纳税人:
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额=销售额×税率
**销售额=全部价款+价外费用
2.小规模纳税人:
应纳税额=销售额×征收率
3.进口货物:
应纳税额=组成计税价格×税率
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
1.从价定率:
应纳税额=销售额×税率
**销售额:全部价款+价外费用,不含增
值税。
**含增值税消费品:
销售额=含增值税销售额÷(1+增值税税率)
2.从量定额:
应纳税额=销售数量×单位税额
应纳税额=营业额×税率
**兼有不同应税行为的:
(1)分别核算
(2)未分别核算:从高适用
发生时间和
纳税期限
1.销售货物、提供应税劳务:收讫销售
款或取得销售凭证当天
2.进口货物:报关当天
免税
农、药、旧书、科教仪器、援助物资、二来一补设备、用过物品、进口残疾人用品、残疾人专用品、边销茶
1.出口应税消费品
2.国务院特别规定的消费品
民政服务;残疾人劳务;医疗服务;教育劳务;农业服务;文化部门收入
所得税图表
企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税
个人所得税
征税对象(范围、税目)
内资企业生产经营所得和其他所得(纯收益)
外商投资企业和外国企业的经营所得和其他所得(纯收益)
个人所得额(工资、薪金所得;个体户生产经营所得;承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;其他所得
纳税人
我国境内实行独立核算的内资企业或其他组织(帐户、帐簿报表、独立计算盈亏)
1.三资企业
2.在中国境内设立机构、场所,从事生产经营的外国公司、企业和其他经济组织
3.在中国境内没有设立机构、场所,而有来源于我国的股息、利息、租金、特许权使用费等项所得的外国公司、企业和其他经济组织
1.境内有住所(境内外)
2.境内无住所居住满1年(境内外)
3.境内无住所又不居住(境内)
4.境内无住所居住未满1年(境内)
税率
1.基本:33%
2.30000元以下:18%
3.30000-100000:27%
1.33%(地方3%)
2.最后一种纳税人:20%
P.386-387
税额计算
应纳税额=应纳税所得额×税率
应纳税所得额=年收入总额-准予扣除
的项目(成本、费用和损失)
**扣除项目:
1.借款利息;
2.职工工资(计税工资);
3.工会经费、福利费、教育费;
4.公益性、救济性捐赠
应纳税额=应纳税所得额×税率
应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目(成本、费用和损失)
应纳税额=应纳税所得额×税率
纳税期限
月份、季节终了后15日内预缴,年终后4个月内汇算清缴。
减免税
1.民族自治地方企业;
2.法律、行政法规和国务院有关规定给予减免税
地区减免、产业减免、再投资减免、地方减免
减税:残、孤、烈;灾;其他。
免税:
奖金;利息;补贴、津贴;福利费、抚恤金、救济金;保险赔款;转业费、复员费;退休、安家、补助费;外交官员所得;条约规定免税所得;财政部批准免税所得。
财产行为税图表
房产税
城市维护建设税
契税
印花税
征税对象(范围、税目)
房产所有人、经营人的房产价格、房产租金收入
**征收范围:
1.城市
2.县城
3.建制镇
4.工矿区
实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额
境内转移土地、房屋权属(买卖、典当、赠与、交换
各种应税凭证(合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证、营业执照、其他凭证)
纳税人
1.基本:产权所有人
2.国家所有房产:经营管理单位
3.房产出典的:承典人
4.产权所有人、承典人不在房产所在地的或者产权未确定及租典纠纷未解决的:房产代管人或者使用人
缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人
产权承受人
境内书立、领受应税凭证的单位和个人
税率
1.从价计征:1.2%
2.从租计征:12%
1.纳税人在市区:7%
2.纳税人在县城、镇:5%
3.纳税人在其他地区:1%
买卖、赠与:6%
交换:超过的价值部分6%
典:3%
1.比例税率
2.定额税率
税额计算
1.从价计征:
应纳税额=(房产原值一次减除10%-30%的余值)×1.2%
2.从租计征:
应纳税额=房产租金收入×12%
应纳税额=(实纳增值税额+消费税额+营业税额)×税率
应纳税额=成交价格(市场价格)×税率
1.从价定率
应纳税额=凭证所载应税金
额×税率
2.从量定额
应纳税额=应税凭证件数×
税率
发生时间和
纳税期限
**发生时间:
1.签订转移合同的当天
2.取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天
**纳税期限:
发生之日起10日内
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